Micro-BNC : seuil 2026, abattement de 34 % et déclaration

Le régime micro-BNC est le régime fiscal simplifié des professionnels libéraux et des titulaires de bénéfices non commerciaux dont les recettes ne dépassent pas un seuil annuel : 83 600 € pour les revenus 2026 et 77 700 € pour les revenus 2025. Vous déclarez vos recettes brutes et l’administration applique un abattement forfaitaire de 34 % pour frais, avec un minimum de 305 € ; le reste est soumis à l’impôt sur le revenu. Ce régime devient défavorable dès que vos charges réelles dépassent 34 % de vos recettes.

Ce guide s’adresse aux consultants, formateurs, thérapeutes, graphistes, développeurs indépendants et autres professions libérales, qu’ils exercent en micro-entreprise ou en entreprise individuelle classique. Les règles décrites concernent la France ; elles ont été vérifiées en octobre 2026 sur service-public.gouv.fr (espace Entreprendre), page vérifiée le 13 mai 2026.

C’est quoi le régime micro-BNC ?

Les bénéfices non commerciaux (BNC) regroupent les revenus des activités libérales et intellectuelles : conseil, formation, professions de santé, métiers du droit, création artistique, etc. Pour une vue d’ensemble de cette catégorie et des autres régimes, consultez notre dossier sur les bénéfices non commerciaux et leur imposition.

Le régime micro-BNC, aussi appelé régime spécial BNC, est la version simplifiée de cette imposition. Il s’applique de plein droit, sans démarche, aux entrepreneurs individuels dont les recettes restent sous le seuil. Il ne concerne pas les sociétés : une SELARL, une SCP ou une société soumise à l’impôt sur les sociétés en sont exclues, de même que les EURL dont l’associé unique n’est pas le dirigeant.

Ne confondez pas trois notions souvent mélangées :

• le micro-BNC : un régime fiscal, qui détermine comment votre bénéfice est calculé et imposé ;
• le micro-social : le régime de calcul des cotisations sociales en pourcentage du chiffre d’affaires, propre aux micro-entrepreneurs ;
• la micro-entreprise : le statut qui combine les deux, présenté dans notre guide pour devenir auto-entrepreneur et connaître ses obligations.

Quel est le seuil du micro-BNC en 2026 ?

Le seuil micro-BNC s’apprécie sur le chiffre d’affaires hors taxes des deux années précédentes. Selon Service Public Entreprendre, il s’établit ainsi :

Le régime n’est perdu que si le seuil a été dépassé deux années civiles consécutives. Un dépassement isolé ne change rien. En cas de création, le seuil de la première année est proratisé selon le nombre de jours d’activité : une activité libérale lancée le 1er juillet 2026 dispose d’un seuil d’environ 42 100 € pour 2026 (83 600 € × 184 / 365).

Si vous exercez à la fois une activité libérale et une activité commerciale, deux plafonds s’appliquent : un seuil global de 203 100 € pour les revenus 2026, et un plafond de 83 600 € pour la seule partie BNC ou prestations de services. Les règles propres aux activités commerciales sont détaillées dans notre article sur le régime micro-BIC.

Comment sont calculés l’impôt et les cotisations en micro-BNC ?

L’abattement forfaitaire de 34 %

En micro-BNC, vous ne déduisez aucune charge réelle. L’administration retient vos recettes encaissées, leur applique un abattement forfaitaire de 34 % censé couvrir tous vos frais, puis ajoute le résultat à vos autres revenus du foyer, imposés au barème progressif. L’abattement ne peut être inférieur à 305 €.

Exemple fictif : une formatrice indépendante encaisse 50 000 € de recettes en 2026. Son revenu imposable au titre du micro-BNC est de 50 000 € × (1 − 34 %) = 33 000 €. Ce montant s’ajoute aux autres revenus de son foyer fiscal, et c’est le barème de l’impôt sur le revenu, avec son quotient familial, qui détermine l’impôt dû.

L’option pour le versement libératoire

Les micro-entrepreneurs peuvent opter pour le versement forfaitaire libératoire : l’impôt est alors payé chaque mois ou chaque trimestre avec les cotisations, au taux de 2,2 % des recettes pour une activité BNC. Cette option n’est ouverte que si le revenu fiscal de référence de l’année N-2 est inférieur à un plafond : 29 579 € pour une personne seule ou 59 158 € pour un couple, montants retenus par Service Public Entreprendre pour une option en 2026.

L’option doit être demandée avant le 30 septembre pour s’appliquer au 1er janvier suivant, ou avant la fin du troisième mois qui suit la création. Elle est intéressante si votre taux marginal d’imposition est élevé ; elle l’est beaucoup moins si votre foyer est peu ou pas imposable.

Micro-BNC et Urssaf : quelles cotisations ?

Le micro-BNC est un régime fiscal ; les cotisations sociales relèvent d’un calcul distinct. Si vous êtes micro-entrepreneur, vous déclarez votre chiffre d’affaires à l’Urssaf et payez un pourcentage fixe. Selon Service Public Entreprendre, depuis le 1er janvier 2026, ce taux est de 25,6 % pour une activité libérale non réglementée relevant de la Sécurité sociale des indépendants, et de 23,2 % pour une profession libérale réglementée affiliée à la Cipav (architectes, ostéopathes, psychologues, etc.). Ces taux sont majorés si vous optez pour le versement libératoire.

Si vous relevez du micro-BNC sans être micro-entrepreneur, vos cotisations sont calculées sur votre bénéfice selon les règles générales des travailleurs indépendants.

La TVA obéit encore à une autre logique : le micro-BNC n’emporte pas automatiquement la franchise de TVA, qui dépend de ses propres seuils. Notre article sur la franchise en base de TVA fait le point sur ce dispositif.

Comment déclarer en micro-BNC ?

La déclaration se fait une fois par an, au printemps, sur l’espace particulier de impots.gouv.fr.

1. Ouvrez la déclaration de revenus et ajoutez la déclaration complémentaire n° 2042-C-PRO.
2. Reportez le montant brut de vos recettes de l’année, hors taxes, dans la rubrique des revenus non commerciaux professionnels du régime déclaratif spécial ou micro-BNC.
3. Ne calculez pas vous-même l’abattement : il est appliqué automatiquement.
4. Si vous avez opté pour le versement libératoire, renseignez la rubrique spécifique : l’impôt déjà payé ne sera pas réclamé une seconde fois, mais vos recettes servent au calcul du revenu fiscal de référence.

Côté obligations comptables, le micro-BNC se limite pour l’essentiel à la tenue d’un livre chronologique des recettes encaissées, avec les justificatifs correspondants. Pas de bilan ni de liasse fiscale.

Micro-BNC ou déclaration contrôlée : quand choisir le réel ?

Le régime de la déclaration contrôlée est le régime réel des BNC : vous déduisez vos charges exactes (loyer, véhicule, matériel, formation, cotisations) et déposez une déclaration n° 2035. Il est obligatoire au-delà des seuils et accessible sur option en dessous.

La règle de décision est simple : si vos charges professionnelles réelles dépassent 34 % de vos recettes, le réel réduit votre bénéfice imposable. Exemple fictif : un consultant qui encaisse 60 000 € et supporte 27 000 € de frais réels (45 %) serait imposé sur 39 600 € en micro-BNC, contre 33 000 € au réel. Le réel a toutefois un coût : tenue d’une comptabilité complète, souvent confiée à un expert-comptable ou à une association de gestion.

L’option se demande par écrit au service des impôts des entreprises, ou par le dépôt de la déclaration n° 2035, pendant la période de déclaration des résultats de l’année précédente. Pour un micro-entrepreneur, opter pour le réel met fin au régime micro-social.

Questions fréquentes

Quelle différence entre BNC et micro-BNC ?

Les BNC désignent une catégorie de revenus ; le micro-BNC est l’un des deux régimes qui permettent de les imposer. En micro-BNC, le bénéfice est forfaitaire (recettes moins 34 %) ; en déclaration contrôlée, il correspond aux recettes moins les charges réellement payées.

Quelle différence entre BNC et BIC ?

Les BIC concernent les activités commerciales, industrielles et artisanales (achat-revente, hébergement, prestations commerciales). Les BNC concernent les activités libérales et intellectuelles. Les abattements diffèrent : 34 % en micro-BNC, 50 % ou 71 % en micro-BIC selon l’activité.

Quand opter pour le micro-BNC ?

Il n’y a pas à opter : le régime s’applique automatiquement sous le seuil. La vraie question est de savoir s’il faut en sortir, ce qui est rentable lorsque vos frais réels dépassent 34 % de vos recettes ou que vous prévoyez de lourds investissements.

Que se passe-t-il si je dépasse le seuil micro-BNC ?

Une seule année de dépassement ne change rien. Après deux années consécutives au-dessus du seuil, vous basculez au régime de la déclaration contrôlée au 1er janvier suivant. La fiche Régime fiscal de la micro-entreprise de Service Public Entreprendre détaille les cas particuliers.

Ce qu’il faut retenir

• Seuil micro-BNC : 77 700 € pour les revenus 2025, 83 600 € pour les revenus 2026.
• Abattement forfaitaire de 34 %, minimum 305 €, sans déduction de charges réelles.
• Déclaration annuelle sur le formulaire 2042-C-PRO.
• Au-delà de 34 % de frais réels, comparez avec la déclaration contrôlée.

Ce contenu général, établi pour la France à partir des informations officielles vérifiées en octobre 2026, ne remplace pas l’avis d’un expert-comptable adapté à votre situation, notamment avant d’opter pour le régime réel.

Informations vérifiées en octobre 2026.